De meerwaarden die vennootschappen realiseren op aandelen zijn in principe belastbaar. Daarentegen worden ze doorgaans vrijgesteld wanneer de participatie voldoende groot is.
Meerwaarden op aandelen in de vennootschapsbelasting
In de vennootschapsbelasting worden in principe alle inkomsten belast, en dus ook de meerwaarden op aandelen. België heeft echter een relatief concurrentieel regime wat betreft de behandeling van dergelijke meerwaarden. Immers, de meerwaarden op aandelen uit voldoende grote participaties worden doorgaans vrijgesteld van belasting, terwijl ze in sommige andere OESO-landen wel worden onderworpen aan het gangbare tarief van de vennootschapsbelasting.
Meerwaarden op aandelen uit voldoende grote participaties worden in België doorgaans vrijgesteld van vennootschapsbelasting.
Voorwaarden voor de vrijstelling
De voorwaarden waaraan moet worden voldaan om te kunnen gebruikmaken van de vrijstelling zijn dezelfde als de voorwaarden voor de vrijstelling voor Definitief Belaste Inkomsten (DBI), namelijk:
- Een participatievoorwaarde: de meerwaarden moeten voortvloeien uit een vennootschap waarvan de ontvanger minstens 10% van de aandelen bezit; of waarvan de aanschaffingswaarde minstens 2.500.000 euro bedraagt en die het karakter van financiële vaste activa hebben.
- Een taxatievoorwaarde: de meerwaarden moeten voortvloeien uit een vennootschap die zelf onderworpen is aan een vennootschapsbelasting van een welbepaald niveau.
- Een minimale detentieperiode van één jaar.
Meer info over het DBI-regime, vindt u in de desbetreffende fiche ‘Ontvangen dividenden’.
Behandeling van minderwaarden
De tegenhanger van de ruime vrijstelling op de meerwaarden op aandelen is de vaststelling dat de minderwaarden niet aftrekbaar zijn van de belastbare winst. Hoewel de niet-belastbaarheid van de meerwaarden en de niet-aftrekbaarheid van de minderwaarden in de algemene fiscale logica lijken te passen, valt dat laatste immers toch te betreuren. Want, het gaat slechts om een voorwaardelijke vrijstelling van de meerwaarden; en de niet-aftrekbaarheid geldt steeds.
Noot: net als in de andere fiches, is bovenstaande info een vereenvoudigde weergave van de realiteit.
Meerwaarden op aandelen uit voldoende grote participaties worden in België doorgaans vrijgesteld van vennootschapsbelasting.