Via de BV-kortingen worden ondernemingen met bepaalde activiteiten vrijgesteld om een deel van de bedrijfsvoorheffing door te storten aan de schatkist. Op die manier wordt hun loonkost gedrukt en blijven ze competitiever.
BV-kortingen: belastingvoordelen via de bedrijfsvoorheffing
België biedt ondernemingen een reeks ‘thematische’ belastingvoordelen in de vorm van gedeeltelijke vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing. We kennen ze beter onder de naam ‘BV-kortingen’.
De Belgische personenbelasting die verschuldigd is door werknemers wordt in België geïnd door middel van de bedrijfsvoorheffing. Dat komt erop neer dat Belgische ondernemingen verantwoordelijk zijn voor de maandelijkse inhouding van de geschatte personenbelasting ten laste van hun werknemers. In de regel storten ze die ‘voorschotten op de personenbelasting’ rechtstreeks door naar de schatkist.
Uitzonderingen op de doorstortingsplicht
Er bestaat echter een aantal uitzonderingen op die doorstortingsverplichting. In bepaalde situaties en onder strikte voorwaarden moeten ondernemingen namelijk een deel van de personenbelasting die ze hebben ingehouden niet doorstorten naar de schatkist.
Vandaag zijn er een tiental van dergelijke uitzonderingen of vrijstellingen, namelijk:
- ploegen- en nachtarbeid
- onderzoek en ontwikkeling
- investering in een steunzone
- ipa-korting (interprofessioneel akkoord)
- natuurramp
- opleiding werknemers
- overwerk (overuren)
- startende ondernemingen
- startersjobs
- gelegenheidsarbeiders in fruit- en groenteteelt
De limieten en de voorwaarden verschillen van regime tot regime, maar de BV-kortingen voor ploegen- en nachtarbeid en die voor onderzoek en ontwikkeling zijn budgettair gezien met voorsprong de belangrijkste.
Directe impact op de loonkost
De vrijstellingen hebben als groot voordeel dat ze meteen een positieve impact hebben op de loonkost, want voor de onderneming daalt de maandelijks te betalen belastingschuld rechtstreeks. Voor de BV-korting voor ploegen- en nachtarbeid bijvoorbeeld bedraagt de loonkostvermindering 22,8% van de in aanmerking komende loonmassa. Het voordeel smelt jammer genoeg weer deels weg vanwege de kosten van de zware administratieve last voor de correcte toepassing ervan, gepaard met vaak zeer zware fiscale controles. (zie ‘Fig.1’)
Plaats in de fiscaliteit
Hoewel de vrijstellingen strikt genomen geen uitstaans hebben met de vennootschapsbelasting, gaat het wel om belastingvoordelen die een rechtstreekse positieve impact hebben op de verschuldigde sommen van ondernemingen aan de Belgische schatkist. Om die reden bespreken we ze dus in dit onderdeel van de barometer.
NB: De regering stelt voorop dat om de budgettaire kost van die maatregelen te bevriezen op het niveau van 2025. Door dat voorstel dreigt hun positieve impact in de toekomst jaar na jaar verminderen.
