De investerings aftrek kent een verhoogde fiscale aftrek toe aan bepaalde investeringen op vlak van energie, vervoer, milieuverbetering en digitale investeringen.
Investeringen stimuleren via de fiscaliteit
Ondernemen betekent investeren. Om ondernemingen een duwtje in de rug te geven bij het maken van bepaalde investeringen, hanteert België het regime van de investeringsaftrek.
Hoe werkt de investeringsaftrek?
Wanneer een onderneming een investering doet, is dat in principe een kost waarop de onderneming geen vennootschapsbelasting betaalt. Ze mag die kost met andere woorden aftrekken van haar belastbare basis. Door gebruik te maken van de investeringsaftrek, mogen ondernemingen onder bepaalde voorwaarden een hoger bedrag dan de werkelijke aankoopprijs aftrekken van hun belastbare basis. Hierdoor vermindert hun belastbare basis, en dus ook hun uiteindelijke belasting. (zie Fig.1)
In dit voorbeeld mag de onderneming dus – naast de aankoopprijs van 40 euro, een bijkomende aftrek toepassen van 16 euro, ofwel 40%. Dat levert haar een belastingvoordeel op van 4 euro, ofwel 10% van de aankoopprijs.
Via de investeringsaftrek mogen ondernemingen doen alsof een investering fiscaal groter was dan ze in werkelijkheid is.
Thematische investeringsaftrek
De investeringsaftrek staat echter niet open voor eender welk type investeringen. Het moet gaan om investeringen uit één van volgende thema’s:
- investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie
- investeringen in koolstofemissievrij vervoer
- milieuvriendelijke investeringen
- digitale investeringen die verband houden met bovenstaande investeringen
Voor dat soort investeringen bedraagt de bijkomende aftrek 40%, en is het belastingvoordeel dus 10% van de aankoopprijs (bij een vennootschapsbelasting van 25%). Welke investeringen precies onder de verschillende categorieën vallen, is vastgelegd in uitgebreide en complexe lijsten.
Basisaftrek voor kleine ondernemingen
Naast die thematische aftrekken bestaat er voor kleine ondernemingen nog een basisaftrek. Die aftrek bedraagt slechts 10%, maar staat in principe wel open voor alle investeringen. Enkel een limitatieve opsomming van schadelijke of vervuilende investeringen zijn uitgesloten. Die basisaftrek wordt bovendien verhoogd tot 20% voor bepaalde digitale investeringen. (zie Fig.2)
